Podatki: pytania i odpowiedzi

Traktat podatkowy to porozumienie między dwoma krajami określające, które państwo ma prawa w odniesieniu do określonego dochodu. Zapobiega to nakładaniu na osobę podwójnego opodatkowania (przez dwa kraje) w przypadku tego samego dochodu. Treść umów podatkowych różni się w zależności od sytuacji dwustronnej, zatem dokładne konsekwencje podatkowe można ustalić jedynie na podstawie odpowiedniej dwustronnej umowy podatkowej. Większość umów podatkowych przewiduje obniżony podatek u źródła od dywidend i przychodów z tytułu odsetek.

Musisz ustalić, w którym kraju jesteś rezydentem podatkowym, a także, w którym kraju emitent jest rezydentem podatkowym. Na przykład, jeśli holenderski rezydent podatkowy otrzymuje wypłatę dywidendy od swoich udziałów w Volkswagen AG (Niemcy), należy odnieść się do holendersko-niemieckiej umowy podatkowej. Nie ma znaczenia fakt, iż DEGIRO jest rezydentem podatkowym w Holandii w zakresie stosowania umowy podatkowej, ponieważ DEGIRO nie jest „faktycznym właścicielem” dochodu.

W praktyce stosowanie stawki niższego podatku od dochodu zagranicznego u źródła nie jest zazwyczaj możliwe. Wynika to z faktu, że dla podmiotu pobierającego podatek u źródła nie jest jasne, kto jest ostatecznym beneficjentem dochodu. Spowodowane jest to faktem, że pomiędzy właścicielem odsetek, a podmiotem pobierającym podatek może być wiele stron, takich jak (kilka) podmiotów zagranicznych jak i krajowych w łańcuchu powierniczym (depozytariusze). Podmiot pobierający podatek pobiera ustawową, a nie niższą stawkę podatku.

Ta inwestycja to prawdopodobnie partnerstwo amerykańskie. Na podstawie tych przejrzystych partnerstw fiskalnych, inwestorzy nie płacą podatku od zysków z działalności gospodarczej w Stanach Zjednoczonych, zamiast tego uczestnicy inwestujący w partnerstwo są objęci podatkiem amerykańskim. W przypadku uczestników spoza Stanów Zjednoczonych, podatek nakładany jest poprzez zastosowanie podatku potrącanego u źródła od dochodów z podziału spółki. Stawka tego podatku u źródła wynosi zwykle 37%, a prawo podatkowe USA od tych dochodów nie jest ograniczone umową podatkową.

W przypadkach, w których niższa stawka podatku powinna być zastosowana na podstawie umowy podatkowej, okazjonalnie możliwe jest odzyskiwanie części podatku potrącanego w kraju pochodzenia. Aby odzyskać nadwyżkę podatku potrącanego u źródła, wniosek o odzyskanie należy złożyć w urzędzie podatkowym w kraju pochodzenia produktu. Złożoność procesu odzyskiwania zależy od kraju.

Każdy kraj wykreował własną procedurę odzyskiwania. Zwykle procedury te są czasochłonne, kosztowne i wymagają współpracy różnych stron. Z tego powodu rzadko jest opłacalne rozpoczęcie procedury odzyskiwania.

Nadmiernie potrącany podatek jest znanym problemem w sektorze finansowym. Organizacje ponadnarodowe, takie jak Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) i Unia Europejska (UE) pracują nad (potencjalnymi) rozwiązaniami od dłuższego czasu. DEGIRO śledzi rozwój wydarzeń w tej dziedzinie i stale poszukuje rozwiązań, które sprawiają, że inwestowanie jest tańsze i bardziej atrakcyjne dla klientów.

Czasami organy podatkowe wymagają dokumentacji podatkowej, takiej jak kupon podatkowy, nota dywidendowa czy inne zaświadczenie od brokera, w celu przeprowadzenia procesu zwrotu podatku lub aby odnotować podatek pobrany u źródła dla osobistego zeznania podatkowego. Obecnie DEGIRO nie ma możliwości wydawania takich dokumentów. Takie dokumenty podlegają surowym regulacjom. Ponieważ DEGIRO jest odpowiedzialne za wystawiane dokumenty, DEGIRO musi być pewne co do zgodności i poprawności względem różnych regulacji, które mają zastosowanie w tym przypadku. Dodatkowo, DEGRIRO polega na informacjach otrzymywanych od innych jednostek zaangażowanych w proces. DEGIRO pracuje nad rozwiązaniem tej sytuacji i umożliwieniem wystawiania takich dokumentów w przyszłości.

Stany Zjednoczone wprowadziły system, w którym pod pewnymi warunkami, można zastosować niższą stawkę podatku (bezpośrednio u źródła). DEGIRO zawarło umowę z Internal Revenue Service (amerykański urząd podatkowy), aby skorzystać z tego systemu. W ten sposób DEGIRO umożliwia swoim Klientom skorzystanie z niższych stawek podatkowych przewidzianych w umowie podatkowej między krajem rezydencji podatkowej a Stanami Zjednoczonymi. Ogólnie mówiąc, traktat podatkowy z USA umożliwia korzystanie z niższej stawki podatku pobieranego u źródła w wysokości 15% (dotyczy dochodu z tytułu wypłaconych dywidend).

Możesz poprosić DEGIRO o zastosowanie niższej stawki, w oparciu o traktat podatkowy, od dywidend i odsetek ze Stanów Zjednoczonych, jeżeli istnieje umowa podatkowa między Stanami Zjednoczonymi a krajem rezydencji podatkowej. Możesz to zrobić, wypełniając formularz W-8BEN/W-8BENE.

DEGIRO oferuje możliwość skorzystania z ulgi u źródła, klientom, których kraj zamieszkania, kraj rezydencji podatkowej i kraj konta bankowego są zgodne (powinien to być ten sam kraj). Na podstawie dostarczonych informacji DEGIRO ustali, czy przysługuje niższa stawka podatku w oparciu o umowy podatkowe.

Ze względu na regulacje i konfigurację, które są wymagane do zapewnienia ulgi w USA, DEGIRO zastosuje obniżone stawki traktatów podatkowych od dochodów dla produktów amerykańskich z listy, od 30-06-2020 r. W przypadku produktów amerykańskich dostępnych za pośrednictwem naszej platformy, ale nie znajdujących się na tej liście, stosowana będzie ustawowa stawka podatku.

Listę tych produktów, można znaleźć tutaj. Pamiętaj, że lista zawiera ponad 2000 amerykańskich produktów. Zasadniczo obejmują one wiele najczęściej notowanych akcji amerykańskich. Zmiana usługi nie wpływa na nie, dlatego obniżona stawka traktatu podatkowego będzie nadal stosowana.

Od 30-06-2020 będzie można znaleźć listę na platformie transakcyjnej. W ten sposób będzie można sprawdzić, czy określony produkt z USA kwalifikuje się do ulgi u źródła, sprawdzając stronę szczegółów tego produktu.

Inwestując w instrumenty finansowe, możesz spotkać się z opodatkowaniem swoich dochodów, np. dywidend lub kuponów. Bezpośrednio przy wypłacie dochodu, podatek jest pobierany i wypłacany organom podatkowym kraju pochodzenia podmiotu płatniczego. Ta forma opodatkowania nazywa się podatkiem u źródła. Przykładami są podatek potrącany u źródła i odsetki pobierane u źródła.

Podatek potrącany u źródła jest zwykle zatrzymywany przez płatnika z podmiotu płatniczego, ale potrącanie podatku może również odbywać się na wyższych etapach. DEGIRO zazwyczaj otrzymuje dochód w kwocie netto po odliczeniu podatku u źródła.

Stawki podatku u źródła różnią się w zależności od kraju źródła i rodzaju wypłacanego dochodu.

Stawka podatku u źródła zależy od zasad państwa pochodzenia i charakteru dochodu. Poniżej znajduje się przegląd ustawowych stawek podatkowych stosowanych w odniesieniu do dochodu z dywidend według kraju pochodzenie*.

* Powyższy materiał ma charakter ogólny i nie może być uważany za kompletny. Mimo, że niniejsza tabela została sporządzona z najwyższą starannością, DEGIRO nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności za jej treść i nie można, na jej podstawie, wyciągać żadnych roszczeń prawnych. Przed podjęciem decyzji na podstawie tych informacji radzimy skonsultować się ze swoim doradcą podatkowym. Przegląd na 1-1-2020. Mogą istnieć wyjątki.

** Efektywne oprocentowanie zawierające podatek wyrównawczy.

Ustalenie rezydencji podatkowej podmiotu może być trudne na podstawie informacji publicznie dostępnych. Zasady ustalania rezydencji podatkowych różnią się w zależności od kraju. Jest zatem możliwe, że podmiot jest uznawany za rezydenta podatkowego w wielu krajach. W takim przypadku umowa podatkowa określa, który kraj posiada prawa do ściągania podatku.

Co więcej, ustalenie miejsca rezydencji podatkowej jest zwykle uzależnione od konkretnych faktów i okoliczności. Na przykład Holandia bierze pod uwagę, czy spółka jest zarejestrowana zgodnie z prawem holenderskim, gdzie podejmowane są ważne decyzje biznesowe, w których organy decyzyjne i dyrektorzy ustawowi spotykają się i pracują, oraz gdzie przechowywane są księgi.

To, jaki podatek jest pobierany u źródła, ustalane jest na podstawie rezydencji podatkowej emitenta. W przypadku, gdy emitent jest rezydentem podatkowym we Francji, prawdą jest, że pobrany zostanie francuski podatek potrącany u źródła. Giełda, na której operuje wystawca, jest nieistotna.

Podatki różnią się w zależności od funduszu (ETF-u) i są między innymi zależne od struktury funduszu. Należy wziąć pod uwagę następujące aspekty:

• Fundusz można uznać za fiskalnie transparentny lub nietransparentny. Dochód otrzymany za pośrednictwem fiskalnie transparentnego funduszu jest uważany za bezpośrednio przypisany uczestnikowi funduszu (do celów podatkowych trzeba przejrzeć fundusz). W przypadku nietransparentnego funduszu dochód wpływa do samego funduszu.
• To, czy fundusz można uznać za transparentny pod względem fiskalnym, zależy od lokalnego ustawodawstwa kraju, w którym fundusz jest ustanowiony. Może się to różnić w zależności od kraju.

Aby odpowiedzieć na zadane pytanie; niemiecki podatek potrącany u źródła może zostać pobrany w przypadku, gdy ETF jest uznawany za transparentny fundusz fiskalny oparty na prawie luksemburskim, a dochód, jaki otrzymuje z funduszu, pochodzi z niemieckiej inwestycji. Dochód i towarzyszący mu niemiecki podatek potrącany u źródła są przypisywane uczestnikowi funduszu, który jest uważany za bezpośrednio zarabiającego.

Najprawdopodobniej ma to związek z pożyczeniem papierów wartościowych. Możliwe, że twoja pozycja została pożyczona podczas wypłaty dywidendy. W takim przypadku nie otrzymujesz dywidendy, ale zastępczą wypłatę dywidendy.

Na platformie transakcyjnej nie dokonuje się rozróżnienia pomiędzy dywidendą, a wypłatą zastępczą dywidendy; obie są skategoryzowane w ramach opisu dywidendy. Wypłata zastępcza dywidendy co do zasady nie podlega podatkowi potrącanemu u źródła. W rezultacie całkowity podatek u źródła zapłacony jako procent dywidendy prezentowanej na platformie inwestycyjnej może być niższy, niż ustawowa stawka w kraju źródłowym.

Jest to prawdopodobnie spowodowane reklasyfikacją dystrybucji dochodów. W niektórych sytuacjach roszczenia i wybory dokonane przez emitenta w trakcie lub po roku podatkowym mogą mieć wpływ na charakter dochodu z mocą wsteczną. W rezultacie traktowanie niektórych lub wszystkich dochodów przekazywanych inwestorom w ciągu roku może ulec zmianie.

Dystrybucja dochodów z niektórych instrumentów finansowych najprawdopodobniej spowoduje przekwalifikowanie dochodów. Przykładowo, może to mieć miejsce w przypadku takich produktów jak amerykańskie fundusze inwestycyjne w nieruchomości (amerykańskie REIT) i amerykańskie fundusze inwestycyjne. Ponadto inwestycje w niektóre aktywa, takie jak towary i nieruchomości, również częściej wymagają przekwalifikowania dochodów.

Jeśli posiadasz krótką pozycję w dzień ex-date, masz obowiązek zwrócić pożyczkodawcy instrumentu finansowego kwotę równą dochodowi brutto, który zostałby mu wypłacony, gdyby nie pożyczył ci instrumentu finansowego. Ta rekompensata umowna jest ogólnie określana, jako płatność zastępcza.